Cobrança reversa de IVA: explicações sólidas sobre como aplicá-la corretamente

Às vezes, você acha difícil entender como o IVA funciona? Nós entendemos...

Há algumas sutilezas das quais você precisa estar ciente, como a escolha do regime de IVA correto, a alíquota a ser aplicada dependendo do serviço ou produto vendido, etc.

Mas há também alguns recursos especiais pouco conhecidos, como a cobrança reversa do IVA. Se você está aqui, provavelmente está preocupado.

Neste artigo, daremos uma olhada na cobrança reversa em detalhes: como ela funciona, seu escopo, como ela é levada em conta em uma fatura, tributação e contabilidade.

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Encargo reverso do IVA: definição

Como você sabe, em circunstâncias normais, é responsabilidade do vendedor recolher o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) e pagá-lo às autoridades fiscais.

A cobrança revers a do IVA inverte esse mecanismo, pois a empresa fatura seu cliente sem o imposto (sem o IVA), que então calcula o IVA e o paga ao fisco.

Esse procedimento é usado com mais frequência no setor de construção e obras públicas e ao negociar com organizações registradas fora da França.

Aqui está um diagrama que explica claramente esse mecanismo aplicado à subcontratação no setor de construção e engenharia civil:

A cobrança reversa foi criada originalmente para facilitar o gerenciamento do IVA em transações com empresas localizadas fora da França(e, portanto, para incentivar o comércio entre países!). Independentemente de a venda ser feita dentro ou fora da UE, as alíquotas variam de país para país, e você precisa estar registrado nesse país para fazer negócios.

Ao delegar o cálculo e o pagamento do IVA ao cliente por meio do sistema de cobrança reversa, as empresas não estabelecidas na França não precisam se registrar no país para faturar os clientes.

No setor de construção e obras públicas, a cobrança reversa é aplicada quando a subcontratação é a norma. Isso simplifica o processo de declaração de impostos.

Quando a taxa reversa é aplicada?

Quem está sujeito à cobrança reversa do IVA?

Há vários casos diferentes em que se aplica o encargo reverso do IVA.

• 1️⃣ Transações entre empresas registradas na França nas seguintes áreas:
  • compra e revenda de eletricidade e gás natural;
  • novos resíduos industriais;
  • transferências de permissões de emissão de gases de efeito estufa.
    
    
• 2️⃣ Transações no setor de construção e obras públicas* (construção, demolição, limpeza). Esse caso diz respeito a subcontratados, sejam eles :
  • estabelecidas na França e trabalhando com :
    • um empreiteiro que detém o contrato (empreiteiro) que também está registrado na França ;
    • uma empreiteira tributável estabelecida no exterior;
  • não estabelecidos na França, mas realizando trabalhos em um edifício localizado na França para um empreiteiro estabelecido na França.
    
    
• 3️⃣ Empresas estabelecidas na França que realizam transações comerciais :
  • com outra empresa fora da UE ;
  • com outra empresa da UE (IVA intracomunitário).

* Descubra a lista completa de trabalhos cobertos pela cobrança reversa do IVA (e exceções) no Ministério das Finanças.

⚠️ Observe: se você estiver preocupado, a taxa reversa do IVA não é opcional. Se não o fizer, você corre o risco de sofrer uma multa de 5% do IVA devido não declarado. Portanto, não se esqueça! Entretanto, há exceções.

As exceções

Há dois tipos de exceção para a cobrança reversa do IVA:

• se o cliente não estiver sujeito ao IVA. Nesse caso, o vendedor (por exemplo, uma pessoa física) deve faturar com o IVA incluso e mencionar o IVA para poder cobrá-lo;
• se a compra (seja feita no exterior ou na França) estiver relacionada a um serviço ou bem em determinados setores identificados pelas autoridades fiscais, como serviços de bufê, trabalho de desinfecção, transporte de passageiros etc.

Como você fatura um cliente de cobrança reversa?

Em sua fatura, além das informações obrigatórias habituais, você deve acrescentar uma frase sobre a cobrança reversa do IVA no rodapé do documento.

Há várias maneiras de incluir essa frase:

• as palavras "Reverse charge", que são legalmente autoexplicativas;
• a frase "Reverse charge , artigo 283 do CGI", que se refere a todo o artigo da lei;
• as palavras "Reverse charge , artigo 283.2 ter do CGI" para se referir a um parágrafo mais específico do artigo geral da lei;
• as palavras "Reverse charge of VAT by the lessee", que também é possível.

☝️ Observação: não se esqueça de indicar o valor sem IVA, ou seja, sem IVA.

Exemplo de uma fatura com cobrança reversa de IVA:

Dica: para ter certeza de que está tudo certo ao emitir suas faturas, recomendamos o uso de um software de faturamento especializado que esteja em conformidade com as exigências das autoridades fiscais, como o INFast. Não há necessidade de pensar na cobrança reversa do IVA ao emitir suas faturas ou mesmo suas cotações: ela aparece automaticamente e os valores são exibidos sem impostos. Assim, você pode simplificar seus negócios no dia a dia!

Estorno do IVA e contabilidade

A contabilização do encargo rever so do IVA não é tão complicada, pois envolve lançamentos contábeis que se equilibram.

Como nada fala mais alto do que um exemplo concreto, aqui está um exemplo de contabilização de uma fatura de subcontratação.

Digamos que você tenha usado um subcontratado para realizar um trabalho sujeito a 10% de IVA e que ele tenha lhe enviado uma fatura de €15.000 sem IVA.

Aqui estão os lançamentos contábeis associados:

Vejamos agora como contabilizar uma compra intracomunitária de matérias-primas no valor de €2.500 com IVA a 20%, de uma empresa localizada na UE.

Aqui estão os lançamentos contábeis associados:

Como declarar o IVA de cobrança reversa (cliente)

Se você for um cliente, por exemplo, o empreiteiro em um projeto, e o subempreiteiro com quem você está trabalhando estiver sujeito ao IVA, cabe a você declarar o IVA.

Isso deve ser feito mensal ou trimestralmente, ao mesmo tempo em que você declara seu faturamento.

Para fazer isso, você precisa preencher o Cerfa nº 3310-CA3. Você deve :

• declarar seu faturamento, excluindo o IVA, por um lado;
• indicar o IVA cobrado.

Seu subcontratado pode não estar sujeito ao Imposto sobre Valor Agregado. Nesse caso, não há IVA a ser recolhido.

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Resumo da cobrança reversa do IVA

• A cobrança reversa do IVA é um mecanismo que reverte a cobrança do IVA: é responsabilidade do cliente pagá-lo ao Tesouro. O vendedor ou subcontratado, por outro lado, fatura o cliente sem o IVA.
  
  
• A cobrança reversa do IVA é obrigatória para :
  • subcontratados no setor de construção e obras públicas;
  • transações com uma empresa fora da França (UE ou fora da UE);
  • determinados tipos de transação na França, conforme detalhado acima.
    
    
• A cobrança reversa do IVA foi criada para simplificar as transações com empresas estrangeiras, de modo que elas não precisem se registrar na França para pagar o imposto e, assim, incentivar o comércio.
  
  
• Para levar em conta o encargo reverso, o vendedor deve faturar seu cliente sem o IVA, mencionando o encargo reverso, e o cliente deve declarar o encargo reverso ao Tesouro francês usando o formulário CA3. O encargo reverso também deve ser incluído nos registros contábeis do vendedor.