O que é o esquema micro-BNC? Condições e obrigações
Para sua atividade autônoma ou microempresa, você optou ou deseja optar pelo regime micro-BNC.
Sem dúvida, você sabe que diferentes regimes tributários podem ser aplicados à sua atividade específica. Na categoria de imposto de renda para lucros não comerciais (BNC), há o regime de declaração controlada e o regime simplificado de micro-BNC.
Se você é empresário ou profissional autônomo, gostaria de saber o que é o regime de micro-BNC ou regime especial de declaração, como funciona e quais são suas vantagens? E se você for elegível, quais são as suas diversas obrigações e as declarações de micro-BNC que se aplicam a você?
Responderemos suas perguntas neste artigo. Vamos começar!
O que é o regime de micro-BNC?
O regime de micro-BNC, para que tipo de atividade?
O BNC, ou lucros não comerciais, são os lucros (ou seja, o lucro líquido, após a dedução de todas as despesas) obtidos por pessoas autônomas que prestam um serviço intelectual, artístico ou científico. Eles se enquadram nas seguintes categorias
- profissões liberais, como :
- médicos
- veterinários
- advogados
- contadores registrados
- osteopatas
- consultores,
- desenvolvedores,
- treinadores,
- designers,
- tradutores, etc.
- titulares de cargos públicos :
- notários
- oficiais de justiça
- escrivães dos tribunais comerciais
- leiloeiros, etc.
BIC vs. BNC: qual é a diferença?
Diferentemente do BNC, o BIC, ou lucros industriais e comerciais, são os lucros obtidos por indivíduos que exercem uma profissão industrial, comercial ou artesanal.
Uma lista mais exaustiva de profissões liberais pode ser encontrada no site da Bpifrance Création.
Quais empresas se beneficiam do esquema micro-BNC? Limite que não deve ser excedido
São microempresários e profissionais autônomos cujo faturamento anual sem impostos, ou CAHT, reo ano anterior (N-1) ou no penúltimo ano (N-2), não excedeu o limite de :
- 70.000 para renda auferida em 2019 e anos anteriores ;
- 72.600 para renda recebida de 2020 em diante.
☝️ Observação: como o cálculo é baseado na renda efetivamente recebida, os profissionais em seu primeiro e segundo anos de prática são automaticamente elegíveis para o esquema de micro-BNC.
Os limites são ajustados a cada três anos e também se aplicarão ao imposto de renda de 2021 e 2022.
Quais rendimentos são elegíveis para o regime de micro-BNC?
A seguir, uma lista não exaustiva dos rendimentos elegíveis para o regime de micro-BNC:
- rendimentos de profissões liberais (conforme definido acima);
- rendimentos de escritórios (conforme indicado acima);
- direitos autorais e rendimentos de determinadas profissões nos setores de comunicação e informação;
- rendimentos de propriedade industrial recebidos por uma pessoa física;
- renda de intermediários ou agentes transparentes que atuam em nome e por conta de seus clientes;
- renda acessória recebida por profissões não comerciais como uma extensão de sua atividade, etc.
Obrigações das empresas sob o regime de micro-BNC
No regime de micro-BNC, as pessoas físicas que exercem uma atividade não comercial de pequena escala podem se beneficiar de formalidades ultrassimplificadas em várias áreas: impostos, previdência social e contabilidade.
Se você atender às condições listadas acima, aqui estão as regras aplicáveis.
Regras tributárias
- Você não cobra IVA e não o recupera em suas compras (quando estiver isento do IVA básico).
- Você não pode deduzir suas despesas de seus lucros.
- Você é tributado pessoalmente sobre um lucro de taxa fixa igual a 66% da receita recebida.
As autoridades fiscais calculam o lucro líquido aplicando uma dedução fixa de 34% à receita anual recebida.
ℹ️ Esse subsídio representa suas despesas profissionais e não pode ser inferior a €305.
Exemplo de cálculo:
- Receitas brutas: €40.000
- Dedução fixa para suas despesas anuais: €13.600
- Base tributária: € 26.400
Se você for um microempresário, pode optar por pagar o imposto de renda com quitação total de suas obrigações. Isso significa que você paga o imposto de renda sobre os lucros de sua atividade profissional ao mesmo tempo em que paga suas contribuições para a seguridade social, mensal ou trimestralmente.
A taxa específica de 2,2% de seu faturamento declarado se aplica ao BNC.
Regras de seguridade social
As contribuições para a seguridade social a pagar são calculadas com base em seu lucro, usando uma taxa fixa.
Se você for um microempresário do BNC, estará automaticamente coberto pelo microesquema social simplificado.
ℹ️ A taxa de pagamento varia de acordo com a atividade exercida e é aplicada ao volume de negócios realizado pelo microempresário, ou seja, à renda recebida durante o período de declaração.
Obrigações contábeis
Em termos de contabilidade, o regime do microempresário permite que você se beneficie de uma contabilidade ultra-simplificada, ao contrário do regime de declaração controlada.
Você está isento de elaborar :
- contas anuais,
- um livro diário
- e de um registro geral.
Sua única obrigação contábil é manter um diário de receitas detalhado que mostre, para cada item de receita
- o nome do cliente
- o valor ganho
- e a data.
O livro de recibos deve mostrar o valor e a origem dos recibos coletados, registrados cronologicamente e distinguindo os pagamentos em dinheiro de outros pagamentos.
Como declarar seus rendimentos de micro-BNC?
Ao declarar a renda sob o esquema micro-BNC, os profissionais devem declarar sua renda a cada ano, durante o segundo trimestre.
Na prática, ao apresentar sua declaração anual de imposto de renda, sua renda profissional deve ser registrada diretamente como um valor bruto, excluindo impostos, nos seguintes formulários:
- a declaração de imposto global 2042;
- a declaração de imposto suplementar 2042 C PRO.
A taxa fixa é então aplicada pelas autoridades fiscais.
O esquema de declaração especial ou esquema micro-BNC é, portanto, muito vantajoso devido às suas obrigações de declaração simplificadas e formalidades reduzidas. Ele representa uma vantagem financeira definitiva quando suas despesas dedutíveis não excedem 34% do seu faturamento anual, excluindo impostos.
Se suas despesas forem maiores, será melhor escolher a declaração 2035.
Artigo traduzido do francês