3 minutos para entender os lucros acumulados e como contabilizá-los

Os lucros acumulados são uma das opções disponíveis para os acionistas de uma empresa ao distribuir lucros no final de um período contábil.

O que exatamente significa esse conceito? Como ele aparece no balanço patrimonial e como deve ser contabilizado?

Descubra como ele esclarece a gestão financeira de sua empresa, bem como um estudo de caso prático para ilustrar o ponto.

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O que são lucros acumulados?

No final do exercício financeiro, dentro de 6 meses, os sócios ou acionistas de uma empresa se reúnem em uma Assembleia Geral Ordinária (AGM) para :

• aprovar as contas anuais
• votar sobre a apropriação de lucros
• e fechar as contas.

Nessa reunião, eles decidem :

• distribuir os lucros na forma de dividendos, parcial ou totalmente, ou seja, remunerar os investidores na empresa;
  
  
• e/ou investir os lucros em reservas (parcial ou totalmente, especialmente quando os Estatutos Sociais exigem a constituição de reservas além da reserva legal);
  
  
• e/ou, em caso de lucros ou prejuízos, adiar sua decisão para uma assembleia geral futura. Isso é chamado de lucros acumulados.

Nos dois últimos casos, o objetivo é criar uma fonte de financiamento interno.

Os lucros acumulados são, portanto, um lançamento contábil que funciona como uma reserva para lucros não alocados pendentes de arbitragem.

☝️ É bom saber: os lucros acumulados podem ser distribuídos ou subtraídos dos lucros distribuíveis em um período limitado a 10 anos. Portanto, os lucros acumulados podem se acumular (ser adicionados ou subtraídos uns dos outros) ao longo de vários anos.

Lucros acumulados no balanço patrimonial

Sejam positivos ou negativos, os lucros acumulados aparecem na parte superior do passivo do balanço patrimonial, pois fazem parte do patrimônio líquido da empresa.

Lucros retidos negativos

Lucros retidos negativos significam que as perdas foram geradas por resultados negativos em exercícios financeiros anteriores e, portanto, são deduzidas do :

• patrimônio líquido,
• ou dos dividendos a serem pagos aos acionistas se os resultados subsequentes forem positivos, com prioridade para o pagamento de dívidas.

Lucros acumulados positivos

Quando uma empresa obtém lucro no final de seu exercício financeiro, seus acionistas podem decidir alocar parte do lucro para lucros acumulados.

Em futuras AGMs, eles podem decidir :

• distribuir todo ou parte doslucros como dividendos aos acionistas;
• ou transferi-los para reservas (legais ou estatutárias), criando assim um colchão financeiro capaz de absorver perdas futuras;
• ou adiar a decisão para uma AGM futura.

Como se calcula o valor do ativo líquido? Um exemplo prático

Esta é a fórmula para os lucros acumulados:

lucros retidos = lucro líquido do ano +/- lucro líquido do ano anterior - alocação para reservas - dividendos pagos

☝️ É obrigatório destinar 5% dos lucros a cada ano para a reserva legal, desde que ela não tenha atingido 10% do capital social.

Exemplo: se, em 31/12/2020, obtivermos este balanço patrimonial antes da apropriação (seção de patrimônio líquido) ;

E se a decisão tomada na AGM for :

• colocar €5 por ação na reserva, de acordo com os Artigos da Associação;
• não colocar dinheiro na reserva opcional;
• conceder aos acionistas uma participação estatutária de 8% do valor do capital;
• alocar um superdividendo de €20 por ação aos acionistas;
• levar adiante o saldo não alocado;

Isso resulta na seguinte apropriação de lucros:

Como os lucros acumulados são reconhecidos?

Se os lucros acumulados estiverem em crédito

Ele é registrado da seguinte forma:

1. débito na conta 120 - Lucro do exercício,
2. e credita a conta 110 do Plano geral de contas - Saldo credor transportado.

Se os lucros acumulados estiverem em débito

Isso é contabilizado da seguinte forma:

1. conta devedora 119 do plano geral de contas - Saldo devedor de lucros acumulados,
2. e a crédito da conta 129 - Lucro do exercício (prejuízo).

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Qual é a vantagem de transportar lucros positivos?

Uma empresa pode decidir não redistribuir todo ou parte de seus lucros aos acionistas ou aumentar suas reservas.

Por que não? Ao registrar os lucros em lucros acumulados, a empresa aumenta seus ativos e aumenta seu valor sem incorrer em dívidas.

Um saldo positivo transportado é um sinal de uma empresa saudável, pois :

• demonstra uma sólida capacidade de autofinanciamento;
• oferece segurança financeira no caso de perdas em anos futuros;
• fornece uma indicação da ausência de perdas em anos anteriores.