Depreciação: definição, cálculo e exemplo de um cronograma de depreciação
A depreciação é uma operação contábil pela qual todas as empresas precisam passar, inclusive a sua.
Escritórios, equipamentos de TI, ferramentas, carros da empresa: seja qual for o seu setor de atividade, você precisará adquirir ativos tangíveis e intangíveis que sejam úteis para o bom andamento de seus negócios. Esses ativos fixos fazem parte de seus ativos, e é necessário registrar seu valor e a depreciação ao longo dos anos.
O que é depreciação contábil? Descubra tudo o que há para saber sobre esse conceito contábil (definição de depreciação, subsídio de depreciação, período de depreciação, etc.), bem como o método para calculá-la.
Vamos começar!
O que é depreciação na contabilidade?
Como a depreciação é definida?
Na contabilidade, a depreciação é usada para registrar a perda de valor de um ativo fixo (ou seja, um ativo incluído no plano de contas) como resultado de seu uso. Portanto, a depreciação é uma despesa calculada que reduz o lucro.
Observação: a depreciação deve ser registrada no final de cada exercício financeiro.
O que é depreciação?
A depreciação está relacionada à perda de valor dos ativos de uma empresa. Isso se deve a :
- desgaste físico ao longo do tempo
- idade tecnológica (obsolescência de equipamentos de informática)
- mudanças no ambiente econômico.
Quando os ativos de uma empresa são lançados no balanço patrimonial e, portanto, tornam-se parte de seus ativos em um determinado momento, eles são registrados pelo valor contábil líquido, ou seja, pelo valor de compra. Entretanto, esse valor diminui com o tempo e não reflete mais a realidade nos anos seguintes.
É aí que entra a depreciação, para retificar essas avaliações!
Qual é o objetivo da depreciação contábil?
O objetivo da depreciação contábil é registrar a perda de valor do valor contábil e distribuí-la ao longo de cada período contábil. Isso evita deixar valores superestimados nos livros.
Em particular, o cálculo da depreciação permite antecipar a compra de um novo ativo, de modo que você possa renovar seus ativos fixos quando eles atingirem o fim de sua vida útil. As perdas por redução ao valor recuperável são incluídas nas despesas operacionais, o que reduz o impacto da renovação.
ℹ️ Deve-se observar que a depreciação não é um encargo monetário e, portanto, não é uma reserva de caixa.
O encargo de depreciação
E o que é depreciação? É a parte da depreciação definida para um determinado ano. Todos os encargos de depreciação juntos formam a depreciação.
Quais ativos podem e não podem ser depreciados?
▶︎ A depreciação se aplica a :
| Ativos fixos tangíveis | |
| Ativos fixos intangíveis | |
|
|
▶︎ Os seguintes itens não são elegíveis para depreciação
- terrenos
- ativos financeiros fixos
- ativos em construção
- direitos de arrendamento.
☝️ Para ser reconhecida, a depreciação deve atender a duas condições:
- seu valor deve ser maior ou igual a €550 sem IVA,
- sua vida útil deve ser superior a um ano.
Como você calcula a depreciação?
Pré-requisito: período de depreciação
O período de depreciação de um ativo fixo corresponde à sua vida útil estimada após a pesquisa, levando em conta, principalmente
- a obsolescência do ativo
- a frequência de uso pela empresa,
- a substituição planejada, etc.
Aqui estão alguns exemplos de períodos de depreciação:
| Tipo de ativo | Período de depreciação |
| Automóveis | 4 a 5 anos |
| Equipamentos de escritório | 5 a 10 anos |
| Prédios comerciais | 20 a 50 anos |
| Prédios industriais | 20 anos |
| Armazéns | 20 anos |
| Ferramentas | 5 a 10 anos |
| Computadores | 3 a 5 anos |
| Software | 1 a 3 anos |
| Móveis | 10 anos |
Observação: um desvio de 20% em relação a esses períodos indicados é tolerado pelas autoridades fiscais, se justificado.
Depreciação linear...
Com a depreciação linear, a prestação anual (que corresponde ao valor da depreciação de um ativo fixo calculado para um ano) não muda de um período contábil para o outro.
Exemplo: um ativo depreciado em 10 anos terá uma cobrança anual de 0,1 (ou 10%) do valor de compra do ativo.
Aqui estão as etapas envolvidas no cálculo:
1 A taxa de depreciação de um ativo é determinada da seguinte forma:
Taxa de depreciação = (1/período de uso)
Exemplo: um carro tem um período de depreciação de 5 anos. Sua taxa de depreciação será: 1 / 5 = 0,20.
2 Em seguida, você precisa calcular a base depreciável, ou seja, o valor usado para calcular as parcelas anuais de depreciação.
Isso corresponde ao valor bruto de entrada do ativo.
3 Agora podemos calcular as prestações anuais de depreciação:
Anuidade de depreciação = Taxa de depreciação x Base depreciável
Exemplo: no caso do carro, sua base depreciável corresponde ao seu custo de aquisição de € 12.000. A prestação anual será: 0,20 × 12.000 = €2.400.
4 Se a empresa não adquiriu o ativo e o colocou em serviço no primeiro dia do exercício financeiro, o cálculo das prestações anuais de depreciação do primeiro e do último ano deve ser revisado. O ajuste é feito pro rata temporis.
Taxa de depreciação × (número de dias usados/360) × base depreciável
Exemplo: o carro é colocado em serviço em 01/06/N. Portanto, ele só será usado por 210 dias de 360 no ano N e por 150 dias no ano N+5.
- Cálculo da primeira parcela anual: 0,20 × (210/360) × 12.000 = € 1.400
- Cálculo da última prestação anual: 0,20 × (150/360) × 12.000 = € 1.000
Exemplo de um plano de depreciação linear
Exemplo de dados:
- Tipo de ativo: computador
- Período de depreciação: 4 anos
- Preço de compra: €3.000
- Data de comissionamento: 25/03
- Taxa de depreciação: 0,25 (ou 25%)
- Amortização do primeiro ano: 275/360
- Pro rata no último ano: 85/360
- Cronograma de depreciação linear
| Ano | Cálculo | Amortização | Depreciação acumulada | Valor contábil líquido (NBV) |
| N | 3 000 × 0,25 x (275/360) | 572, 92 | 572,92 | 2 427,08 |
| N+1 | 3 000 × 0,25 | 750 | 1 322,92 | 1 677,08 |
| N+2 | 3 000 × 0,25 | 750 | 2 072,92 | 927,08 |
| N+3 | 3 000 × 0,25 | 750 | 2 822,92 | 177,08 |
| N+4 | 3 000 × 0,25 x (85/360) | 177,08 | 3 000 | 0 |
... ou saldo decrescente?
A depreciação de saldo decrescente, também conhecida como depreciação fiscal, envolve um encargo de depreciação mais alto nos primeiros anos, que diminui um pouco mais a cada ano subsequente.
Quais são as vantagens desse método? Por exemplo, ela permite que empresas jovens deduzam valores maiores no início de seus negócios, pagando menos impostos e acumulando mais reservas de caixa.
⛔️ Observação: a partir de 1º de janeiro de 2020, a depreciação de saldo decrescente não poderá mais ser usada para adquirir novos ativos fixos. No entanto, você deve continuar a usar o método de depreciação de saldo decrescente que começou antes dessa data até que o ativo esteja totalmente depreciado. É por isso que apresentamos aqui apenas o cálculo da depreciação linear.
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O domínio dessa prática o ajudará não apenas a manter registros contábeis precisos, mas também a antecipar investimentos futuros e otimizar seus custos operacionais.
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Artigo traduzido do francês